Comment fonctionne la Convention fiscale Canada-Mexique
La Convention fiscale Canada-Mexique 2006 est actuellement en vigueur (entrée en vigueur le 12 avril 2007; dernière modification le 11 janvier 2008). L'Article 13 donne au Mexique (pays source) le droit primaire d'imposer les gains en capital provenant d'immobilier situé au Mexique. L'Article 22 donne au Canada (pays de résidence) l'obligation de créditer l'impôt mexicain contre l'impôt canadien dû sur le même gain. Résultat : vous payez le plus élevé des deux paliers, pas les deux empilés. Malgré les manchettes sur la proposition canadienne 2024 sur le taux d'inclusion (annulée le 21 mars 2025) et les modifications de l'instrument multilatéral OCDE (anti-évitement seulement, n'annule pas la convention sous-jacente), la Convention reste opérationnelle.
Taux d'inclusion canadien : 50 % uniforme
Pour 2026 et après, le taux d'inclusion canadien des gains en capital est de 50 % uniforme. La moitié de votre gain est imposable; l'autre moitié est libre d'impôt. Le gouvernement Trudeau avait proposé dans le Budget 2024 de hausser ce taux à 66,67 % sur les gains supérieurs à 250 000 $, mais le PM Carney a annoncé l'annulation le 21 mars 2025 et le budget fédéral de décembre 2025 a formellement retiré la hausse. L'ARC est revenue au taux de 50 % actuellement promulgué et réévalue les déclarations 2024 produites sous le taux proposé plus élevé. La calculatrice applique 50 % uniforme pour toutes les années, avec un champ d'année de vente conservé pour l'exactitude historique.
Choix non-résident mexicain : 25 % brut vs 35 % indexé
Selon l'Article 121 de la Ley del ISR, les vendeurs non-résidents peuvent choisir soit (a) 25 % sur le prix de vente brut (aucune documentation de coût requise) SOIT (b) 35 % sur le gain net indexé après coût documenté + améliorations + indexation INPC. La calculatrice calcule les deux et signale l'option à charge moindre. Le régime indexé de 35 % gagne typiquement pour les vendeurs avec améliorations significativement documentées; le régime brut de 25 % gagne typiquement pour les détenteurs à court terme ou les acheteurs sans piste de papier au niveau de coût. Votre notario ou préparateur fiscal mexicain confirmera le choix optimal à la clôture.
Note IMR (Impôt minimum de remplacement)
Depuis le 1er janvier 2024, les règles canadiennes de l'IMR se sont resserrées : taux haussé de 15 % à 20,5 %, exemption haussée à environ 173 000 $ (indexée à environ 177 882 $ pour 2026), et inclusion des gains en capital sous l'IMR haussée de 80 % à 100 %. Les vendeurs à revenu élevé avec de gros gains pourraient faire face à l'exposition à l'IMR même quand le calcul d'impôt régulier est correctement à 50 % d'inclusion. La calculatrice signale un avertissement IMR quand votre gain imposable canadien dépasse environ 250 000 $. L'IMR n'est pas à somme nulle : vous pouvez reporter l'IMR payé jusqu'à sept ans pour compenser l'impôt régulier futur. Un conseiller fiscal transfrontalier calculera l'IMR aux côtés de l'impôt régulier et conseillera sur le bon choix.
Pourquoi c'est une estimation, pas un devis
Le calcul transfrontalier des gains en capital dépend du coût d'achat documenté (reçus fiscaux mexicains), de la structure de détention (titre direct individuel vs fideicomiso vs SA de CV), du moment du choix non-résident mexicain, du taux marginal provincial supérieur (varie d'année en année), de l'exposition à l'IMR pour les hauts revenus, de la conformité de déclaration de biens étrangers T1135, de l'émission NR4 par le notario mexicain, et de la chronologie de résidence (les snowbirds qui retournent au Canada en milieu d'année compliquent l'analyse). La calculatrice vous donne une estimation utile; un spécialiste fiscal transfrontalier vous donne une position de déclaration défendable. Consultez-en un avant d'agir sur ces chiffres.